Порядок отсрочки или рассрочки платежа предоставляется в следующих случаях 

Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1. Причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

2. задержки этому лицу финансирования из бюджета (государственного целевого фонда) или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа, выполненных работ и (или) оказанных услуг для государственных нужд или нужд органов государственной власти на местах;

3. угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога;

3.1. заинтересованное лицо, которое осуществляло деятельность более трех лет и своевременно уплачивало начисленные налоги, но вследствие финансового положения не имело возможности уплаты налоговой задолженности в установленные сроки;

3.2. если заинтересованное лицо (субъект предпринимательства) не позднее трех месяцев со дня государственной регистрации права на земельные участки, здания и сооружения направило в налоговые органы уведомление с указанием регистрационного номера и даты государственной регистрации права на земельные участки, здания и сооружения через персональный кабинет налогоплательщика о праве на отсрочку по уплате налогов в соответствии с частью первой статьи 101 Налогого Кодекса;

3.3. если лицо с совокупным доходом по итогам предыдущего года, не превышающим десяти миллиардов сумов в течение одного месяца с даты возникновения налоговой задолженности, направило в налоговые органы уведомление о праве на рассрочку по уплате налогов. Данный порядок распространяется на плательщиков налога на добавленную стоимость и налога на прибыль (за исключением юридических лиц с долей государства в уставном фонде (уставном капитале) в размере 50 процентов и более, недропользователей и производителей подакцизных товаров);

4. имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога;

5. производство и (или) реализация товаров или услуг заинтересованным лицом носят сезонный характер;

6. имеются основания для предоставления отсрочки или рассрочки по налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Узбекистан, установленные таможенным законодательством.

7. если введена процедура судебной санации или внешнего управления по делу о неплатежеспособности, предусмотренная частью тринадцатой статьи 97 настоящего Кодекса.

 

При наличии оснований, указанных в пунктах 1, 3 - 6 возможность отсрочки или рассрочки уплаты налога может быть предоставлена:

1) юридическому лицу — на сумму, не превышающую стоимость его чистых активов;

2) физическому лицу — на сумму, не превышающую стоимость его имущества, за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством Республики Узбекистан не может быть обращено взыскание.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, направив в налоговый орган по месту налогового учета письменное уведомление, в том числе через персональный кабинет налогоплательщика, вправе осуществлять уплату доначисленных по результатам налогового аудита сумм налогов, а также финансовых санкций равными долями в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа, принятого по результатам рассмотрения материалов проверки.

Проценты на сумму задолженности не начисляются, если предоставляется возможность отсрочки или рассрочки уплаты налогов по основаниям, указанным в пунктах 1 или 2.

Проценты также не начисляются в течении шести месяцев, если рассрочка по уплате налогов предоставлена по основаниям, указанным в пункте 3.3. части второй настоящей статьи, и в течение календарного года рассрочка использована по налоговой задолженности единожды.

Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставлена по основаниям, указанным в пунктах 3, 3.1, 4, 5 и 6 части второй и (или) части четвертой, на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной ставке рефинансирования Центрального банка Республики Узбекистан, действовавшей в период отсрочки или рассрочки. По отсрочке по уплате налогов, предоставленной по основаниям, указанным в пункте 3.2 части, проценты на сумму задолженности начисляются исходя из ставки, равной пятидесяти процентам от ставки рефинансирования Центрального банка Республики Узбекистан, действовавшей в период отсрочки. При этом срок действия отсрочки по уплате налога со стороны заинтересованного лица исчисляется с даты направления уведомления в налоговый орган, а отсроченная сумма налогов выплачивается в течение двенадцати месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем истечения срока отсрочки, равными долями вместе с начисленными процентами с даты истечения срока действия.

Порядок отсрочки или рассрочки уплаты налогов установлен статьей 101 НК РУз.
 

Органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов

1. Кабинет Министров Республики Узбекистан

Для всех видов налогов

до 36 месяцев.

 

2. Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан

- налог на добавленную стоимость

- акцизный налог

- налог на прибыль

- подоходный налог

- y виды недра

До 12 месяцев.

 

3. Местные органы власти

- налог с оборота

- водный налог

- налог на имущество

- виды земельного налога

До 24 месяцев

 

4. Таможенные органы Республики Узбекистан

При таможенном оформлении товаров

по налогам к уплате

До 12 месяцев.

 

Меры по взысканию неоплаченной налоговой задолженности 

 

В случае неуплаты или неполной уплаты налоговой задолженности в соответствии со статьями 60, 114, 115, 120, 121 и 123 Налогового кодекса территориальный налоговый орган принимает следующие меры:

- Если распоряжение об уплате налога не было отправлено коммерческому банку самостоятельно, не позднее чем через три рабочих дня после истечения налогового периода, распоряжение о взыскании налоговым органом депонируется на счет налогоплательщика (включая денежные средства по корпоративным картам) и запрос на погашение налоговой задолженности. будет отправлен;

- Взыскание налоговой задолженности осуществляется в первую очередь на депозитных счетах до востребования в национальной валюте, а в случае недостаточности таких счетов - на депозитных счетах в иностранной валюте до востребования, в том числе взыскание срочных депозитных средств должника;

- Если доход (имущество, иные доходы) налогоплательщика от продажи товаров (услуг) или выполненных работ осуществляется на чужих банковских счетах, налоговая задолженность налогоплательщика взимается судом;

 

С даты поступления заявления на погашение налоговой задолженности по признанной налоговой задолженности:

- По истечении 15 календарных дней по решению налогового органа имущество должника прилагается;

- По истечении 60 календарных дней решение налогового органа о взыскании налоговой задолженности с имущества должника направляется исполнительному органу.

 

С даты поступления заявления на погашение налоговой задолженности по непризнанной налоговой задолженности:

- По истечении 15 календарных дней ходатайство о взыскании имущества должника подается в суд;

- По истечении 60 календарных дней суд подает в суд иск о взыскании налоговой задолженности с имущества должника.

- В дополнение к вышеупомянутым мерам, в дополнение к налоговой задолженности, должник также должен уплатить штраф в размере одной сотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Республики Узбекистан судебные издержки.

Добросовестным налогоплательщикам, которые не могут погасить свою налоговую задолженность из-за временных финансовых трудностей, может быть предоставлена возможность скорректировать сроки уплаты налогов в соответствии с главой 11 Налогового кодекса.