Налоговая задолженность и порядок ее взыскания
2024-08-05 11:30:00 / Новости Комитета

Налоговая задолженность - это сумма начисленных на основании налоговой отчетности или налоговых проверок и не уплаченных в установленные сроки налогов, авансовых и текущих платежей по ним, финансовые санкции и пени.
Просматривать задолженность можно в разделе "Soliq biznes" мобильного приложения Soliq.
Налоговая задолженность погашается последовательно в следующем порядке:
▫️сумма налогов;
▫️начисленные пени;
▫️штрафы.
ст.55 НК
Налоговым кодексом установлены сроки представления отчетности и уплаты по каждому виду налога.
К примеру:
по НДС - не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
ст.273 НК
по налогу с оборота:
- по итогам месяца не позднее 15 числа следующего месяца;
- по итогам года не позднее 15 февраля следующего года.
ст.470 НК
Уплата налогов на имущество и землю за текущий год производится физическими лицами равными долями не позднее 15 апреля и 15 октября.
ст. 423 и ст. 440 НК
Какие меры принимаются в отношении налоговой задолженности?
Если у юрлиц и индивидуальных предпринимателей имеется налоговая задолженность:
▫️в течение не позднее 3 рабочих дней со дня выявления этой задолженности им через персональный кабинет направляется требование о ее погашении и если налогоплательщик самостоятельно не направил платежное поручение на уплату налога, на счет налогоплательщика посредством автоматизированной системы выставляется инкассовое поручение (https://t.me/soliqnews/10889) налогового органа для списания с банковских счетов и перечисления в бюджет необходимых денежных средств;
ст.117 НК
ст.121 НК
▫️в случае признания* налоговой задолженности налоговым органом налагается запрет на имущество юридического лица и при неполном исполнении им требования о погашении налоговой задолженности в течение 15 календарных дней со дня его направления по решению налогового органа может быть наложен арест имущества.
ст.114 НК
*Налоговая задолженность считается признанной, если налогоплательщиком в течение 10 календарных дней со дня получения требования о погашении налоговой задолженности не предъявлены претензии.
ст.60 НК
В случае непогашения налоговой задолженности юрлицом или индивидуальным предпринимателем в течение 60 календарных дней со дня получения ими требования о погашении налоговой задолженности, на основании решения налогового органа обращается взыскание на имущество налогоплательщика и решение направляется в Бюро принудительного исполнения.
ст.119 и ст.123 НК
Если сумма налоговой задолженности физического лица превышает 1 млн сумов, налоговым органом подается в суд заявление о взыскании и решение суда приводится в исполнение Бюро принудительного исполнения.
ст.125 НК
Что такое пеня?
В случае нарушения налогоплательщиком установленного налоговым законодательством срока уплаты налогов пеня начисляется за каждый день просрочки в процентах от суммы неуплаченного налога независимо от применения ответственности к виновному лицу.
Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования (13,5%) Центрального банка.
ст.110 НК
Например, за 10 млн сумов налоговой задолженности сумма пени рассчитывается следующим образом: 10 000 000 x (13,5%/300) = 4 500.
Пени в размере 4 500 сумов в день начисляются за каждый день просрочки погашения этой налоговой задолженности.
Начисленные пени также считаются налоговой задолженностью и в их отношении налоговыми органами применяются вышеуказанные меры принудительного взыскания.
Управление организации взыскания налоговой задолженности